Was besagt das BMF Schreiben in Sachen Krypto, NFT, virtuelle Währungen und sonstige Token?

Etant donné que nous nous sommes spécialisés notamment dans le conseil fiscal dans le cadre des NFT, nous regrettons que dans la lettre BMF malheureusement pas de domaine d’application distinct pour les NFT est fourni.

Indiscutablement, il existe de nombreuses particularités à prendre en compte dans ce domaine, qui ont également une indication fiscale. Il reste par conséquent, de nombreuses questions sur la fiscalité dans le secteur de la cryptographie restent sans réponse. Cela s’applique en particulier au domaine des NFT.

L’essentiel à première vue (non exhaustif) est joint :

Tous les processus du monde de la cryptographie peuvent avoir une pertinence fiscale

Il n’en reste pas moins que tous les achats et échanges effectués dans le monde de la cryptographie restent fiscalement pertinents de l’avis du ministère des Finances. Tous les processus dans le portefeuille doivent donc être considérés et appréciés à des fins fiscales.

L’approche consistant à ne supposer une pertinence fiscale que si les “cryptocoins” sont échangés du portefeuille en fiat n’a évidemment pas fait son chemin dans l’administration financière.

La période de détention de 10 ans tombe (provisoirement ?)

Tout d’abord, il est agréable que la période de détention de 10 ans disparaisse, du moins selon l’administration. Cela signifie que tous les jetons détenus en tant qu’actifs privés peuvent être vendus en franchise d’impôt après un an, quelle que soit leur utilisation.

Je suis curieux de voir si cela va durer, car l’inconvénient de la défiscalisation est que les éventuelles pertes sur la période annuelle ne pourront plus être réclamées. Il est tout à fait concevable que les contribuables demandent la reconnaissance fiscale de leurs pertes sur la période de détention de 10 ans.

La séparation entre les transactions privées et commerciales reste difficile dans les cas individuels

Une démarcation nette entre l’activité privée et commerciale ne réussit pas non plus à mon avis avec la nouvelle lettre. Étant donné que l’exploitation minière et la forge sont toujours considérées comme des activités commerciales, la question fiscale se pose de savoir si les jetons peuvent encore être détenus «à titre privé». La détermination du périmètre des opérations commerciales imposables n’implique pas seulement des risques fiscaux pour les sociétés de personnes.

A cet égard, les jetons associés sont exemptés de l’obligation de spéculation d’un an et sont toujours soumis à des considérations fiscales.

Nouvelle façon de déterminer la séquence de consommation

En tout état de cause, la détermination de la plus-value selon la “méthode moyenne” au lieu de la méthode du premier entré, premier sorti (FiFo) doit être comprise comme un allégement. À cet égard, le contribuable a désormais le droit de choisir.

Ceci est également d’une grande importance pour le marché NFT, où l’acquisition de cryptocoins (Ethereum) n’est régulièrement qu’une étape intermédiaire (quoique importante d’un point de vue fiscal).

Problèmes fiscaux liés au largage aérien

Dans le cas des parachutages, les autorités fiscales supposent désormais que le « largage » est déjà un événement fiscal. Dans tous les cas, la liaison d’un portefeuille est considérée comme une “contribution” suffisante pour être affectée à d’autres revenus (§ 22 al. 1 n° 3 EstG).

L’airdrop reçu est alors à déterminer avec la valeur marchande, ce qui soulève de nombreuses questions quant à sa détermination (pas seulement dans le domaine NFT). En conséquence, le largage est alors également soumis à la période de spéculation d’un an. Dans ces cas, l’airdrop ne peut être vendu hors taxes qu’après une période de détention d’un an.

Cette affectation présente un risque fiscal majeur, car si le prix de l’airdrop s’effondre après l’attribution et que l’airdrop est vendu dans le délai d’un an, une compensation de perte (réception : airdrop = profit, vente d’airdrop = perte) est exclue en raison de les différents types de revenus (22 Paragraphe 1 n° 3 Clause 3 EStG).

exigences en matière de documentation

Malheureusement, il n’y a pas d’informations concrètes du ministère des Finances. Cependant, on s’attend à ce qu’une autre lettre traite de ce sujet séparément.

Je serai heureux de vous tenir au courant à ce sujet.

Cordialement, votre Christophe Arendt

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